Regime forfettario: quando NON conviene sceglierlo

Una delle richieste che ricevo più spesso è: “Vorrei aprire la partita iva nel regime forfettario, cosa devo fare?”

La mia risposta parte sempre da lontano: “Chi sei tu? Cosa vuoi fare? Hai altri redditi? Come è composto il tuo nucleo familiare?”

Il regime forfettario è una invenzione fantastica, ma:

• Non tutti possono accedervi
• Non tutti hanno convenienza a farlo

Approfondiamo insieme queste affermazioni.

Storia e caratteristiche del regime agevolato

Prima di tutto ricordiamo brevemente le peculiarità di questo regime. Il regime forfettario nasce in seno alla Legge 190/2014 (ovvero Legge di Stabilità 2015) in affiancamento al preesistente regime dei minimi. Per il primo anno di attività fu poco scelto perché  il regime dei minimi risultava ai più ancora conveniente e interessante.

Dal 2016, a seguito di alcune rivisitazioni, acquistò molto appeal e il regime dei minimi fu destinato all’estinzione: oggi, oltre ad essere sufficientemente conveniente, è anche l’unico regime possibile a certe condizioni (esiste ancora qualche minimo, ma ad esaurimento).

Nel regime forfettario tutto parte dall’individuazione del proprio codice attività ATECO. Scelto questo, a tale regime viene associato:

• Un livello massimo di fatturato annuale
• Una % a forfait di costi, che andranno in diminuzione dei ricavi prima di applicare l’aliquota di imposta

A seconda del codice ATECO, cambia sia la soglia del fatturato che la % di costi forfait ad essa associati.

I redditi del regime forfettario sono assoggettati ad imposta sostitutiva, la cui aliquota è del 5% per i primi 5 anni (non per tutti) e del 15% a seguire. Non ci sono limiti relativi né all’età concessa per accedervi né alla possibile durata di permanenza nel regime, potenzialmente infinita.

A tale aliquota di imposta va affiancata una gestione previdenziale, che può essere quella dell’Inps (Artigiani – Commercianti o Gestione Separata) o quella di una Cassa privata di appartenenza (es. CNPADC, Enpam, ecc.).

L’imposta sostitutiva esaurisce le imposte del soggetto nel regime forfettario: non vi saranno né Iva, né Irap, e anche le relative dichiarazioni non vanno presentate, inclusi gli studi di settore. Il soggetto non applica e non subisce ritenuta a titolo di acconto e la contabilità non è prevista, vi è semplicemente una ordinata e numerata tenuta dei documenti, il che riduce notevolmente anche i costi di affiancamento da parte di un commercialista.

Le possibilità di lavorare con l’estero sono presenti, sia verso paesi UE che Extra-UE (limite che era invece in parte presente per i minimi) salva in questo caso la necessità di liquidare l’iva relativa in caso di operazioni intra UE.

Le condizioni per aderire

L’adesione al regime prevede una serie di condizioni e non tutti possono aderire: tali condizioni vanno verificate all’inizio ma devono permanere anche in ogni nuovo anno solare.

In particolare, questo regime, nato anche per regolarizzare la posizione di chi oltre a un lavoro dipendente voglia avviare una attività dai volumi contenuti, è compatibile con redditi da lavoro dipendente o da pensione sino a 30.000€. Pertanto, per un pensionato con pensione annua lorda di 35.000€ o per un dipendente con RAL superiore ai 30.000€ non è possibile far coesistere le due posizioni, a meno che il rapporto di lavoro sia cessato prima dell’adesione al forfettario. Anzi, in questo caso è incentivata l’apertura di una posizione autonoma.

Inoltre, non è possibile essere al contempo soci di società di persone. Nessun problema se siete soci di una Coop (un supermercato, una banca) o associati a molteplici associazioni (non professionali). Ma se siete soci nella Snc di un cugino che gestisce un bar, anche se non ve ne occupate personalmente, non sarà possibile aderire al regime agevolato.

Casi pratici. Quando conviene aderire?

Superata questa prima analisi del “posso aderire”, passiamo ora al “voglio aderire”? “Mi conviene”?

A fronte dei grandi vantaggi di questo regime, bisogna “pagare” piccoli pegni, rinunce cui sottostare.

Prendiamo due casi diversi: un soggetto che si attivi nei forfettari come unica attività e un soggetto che vi affianchi redditi ulteriori soggetti ad Irpef.

Per chi ha un’unica attività, è fondamentale valutare la situazione familiare nel suo complesso. Facciamo qualche esempio:

• Nucleo familiare del soggetto X, non coniugato, senza figli: in questo caso se il reddito da lavoro autonomo in regime forfettario è l’unica entrata, purtroppo a fronte della tassazione agevolata si perderanno tutte le detrazioni/deduzioni Irpef. Infatti, non essendoci per questo soggetto alcuna Irpef ma la sola imposta sostitutiva, tutto il resto diventa indeducibile/indetraibile (ad eccezione dei versamenti alla previdenza obbligatoria): perse quindi le detrazioni per spese mediche, per locazione, per interessi su mutuo, la deduzione dei versamenti a un fondo pensione, ecc.
• Nucleo familiare del soggetto X, coniugato, con figli: in questo caso se il coniuge ha Irpef (perché lavoratore dipendente o autonomo in regime ordinario) alcune detrazioni specifiche del nostro forfettario andranno perse ma per esempio i figli possono essere messi a carico dell’altro coniuge, salvando la detrazione, e così le spese scolastiche ecc.. Quindi, è possibile “mitigare” gli effetti negativi della mancata deducibilità/detraibilità nel regime forfettario grazie all’Irpef comunque dovuta nell’ambito del nucleo familiare. Saranno però sempre perse le detrazioni personali del soggetto forfettario, che a volte sono consistenti es. se negli anni pregressi avesse sostenuto spese di ristrutturazione e risparmio energetico detraibili in 10 anni, per gli anni di permanenza nel forfettario queste andrebbero perse e non sarebbero recuperabili successivamente.

Nel caso di soggetto che affianchi l’attività di forfettario a un’altra, vediamo cosa accade:

• Soggetto che affianchi l’attività di autonomo a redditi con Irpef (es. lavoro dipendente, prestazioni occasionali in altro settore, locazione assoggettata ad Irpef): in questo caso sono stemperati i limiti del forfettario perché nel limite dell’Irpef relativa ai redditi ulteriori sarà possibile mantenere le proprie deduzioni/detrazioni, indipendentemente dalla situazione complessiva del nucleo familiare;
• Soggetto che affianchi altra attività non soggetta ad Irpef es. locazioni in regime di cedolare secca: purtroppo cedolare secca e imposta sostitutiva hanno in comune di non beneficiare di deduzioni e detrazioni, perse quindi per questo soggetto.

A fronte di queste considerazioni, segnalo che in alcune condizioni la perdita di consistenti detrazioni/deduzioni rende assolutamente non conveniente questo regime.

La scelta, pertanto, va fatta necessariamente alla luce di una analisi profonda e complessiva della situazione del singolo.

Regime forfettario e costi reali

Un altro caso nel quale non è sempre conveniente scegliere il regime forfettario è quello nel quale i costi sostenuti per l’attività siano molto consistenti. Ovvero, il regime forfettario prima di applicare i conteggi del dovuto sottrae ai ricavi incassati nell’anno una percentuale a forfait differente a seconda del codice ATECO. Tale percentuale, spesso, per liberi professionisti operanti presso la propria abitazione è anche notevolmente più alta dei costi reali sostenuti, pertanto molto conveniente. Ma appena si verifichi che i costi sono consistenti es. per un artigiano o un commerciante che spendano molto per l’acquisto delle materie per la produzione o per un professionista che abbia una sede diversa dall’abitazione per la quale paga affitto e utenze, potrebbe essere tale l’incidenza dei costi reali da rendere più conveniente il regime ordinario, seppur in linea di massima maggiormente oneroso.

Il prezzo fa la differenza

Un’ultima considerazione: chi sono i nostri clienti? Se lavoriamo perlopiù con privati, il fatto di non applicare l’iva rende il regime forfettario interessante perché il prezzo al cliente finale, privo dell’Iva, potrebbe darci un vantaggio competitivo nel prezzo. Se invece i nostri clienti sono partite iva, questo fatto è ininfluente sotto l’aspetto delle vendite mentre a quel punto potrebbe essere più onerosa la mancata detrazione dell’iva sugli acquisti, quando consistenti.

Anche in questo caso, non ci sono quindi risposte univoche ma una attenta analisi della situazione specifica.